รายงานการตรวจสอบกิจการเดือนเมษายน 2560[

รายงานการตรวจสอบกิจการ

สหกรณ์ออมทรัพย์ครูสิงห์บุรี จำกัด

ประจำเดือน เมษายน 2560

เรียน   คณะกรรมการสหกรณ์ออมทรัพย์ครูสิงห์บุรี จำกัด

          ผู้ตรวจสอบกิจการ ทั้ง 5 คน ได้ดำเนินการตรวจสอบกิจการ เมื่อวันที่ 8  พฤษภาคม  2560 ตามแผนที่กำหนดไว้ จึงขอรายงามผลการตรวจสอบ ดังนี้

1. เรื่องที่ตรวจ

   1.1  ติดตามการดำเนินการตามข้อเสนอแนะที่ได้ให้ไว้ในการตรวจสอบ ฯ เดือน มีนาคม 2560

   1.2  การตรวจสอบหุ้น  หนี้ ของสมาชิกรายตัว

   1.3 การดำเนินการจัดทำทะเบียนครุภัณฑ์

    2. วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ

      2.1 เพื่อตรวจสอบการดำเนินการตามข้อสังเกต และข้อเสนอแนะ

      2.2 เพื่อตรวจสอบความถูกต้องของหุ้นและหนี้ของสมาชิกแต่ละคน

        2.3 เพื่อตรวจสอบความเป็นปัจจุบัน ถูกต้อง เรียบร้อย ของทะเบียนครุภัณฑ์

        3. ขอบเขตและวิธีการตรวจสอบ

     3.1 สอบถามและตรวจสอบการดำเนินการตามข้อเสนอแนะและข้อสังเกต

      3.2 ตรวจสอบจำนวนหุ้น และหนี้ของสมาชิกที่เป็นข้าราชการบำนาญ ณ วันที่ 30 เมษายน 2560จากหลักฐานทะเบียนที่สหกรณ์จัดทำไว้ โดยสุ่ม ร้อยละ 20 ของแต่ละหน่วย และได้แจ้งสมาชิกตอบยืนยันยอดเป็นรายคน

      3.3 ได้ตรวจสอบการจัดทำทะเบียนครุภัณฑ์ที่จัดซื้อในปี 2560

4. ผลการตรวจสอบและข้อเสนอแนะ

          (1) เรื่องการติดตามการดำเนินการตามข้อเสนอแนะที่ได้ให้ไว้ในการตรวจสอบ ฯ เดือนมีนาคม 2560

ข้อสังเกต/ข้อเสนอแนะ	การดำเนินการ
1. การประชุมชี้แจงผู้มีส่วนเกี่ยวข้องในการปฏิบัติงานตามระเบียบว่าด้วยการใช้ทุนสาธารณประโยชน์ ที่ได้มีการจัดทำคู่มือปฏิบัติงานแล้ว	1.ยังไม่ได้ดำเนินการ เนื่องจากรอคู่มือปฏิบัติงานตามระเบียบว่าด้วยกองทุนสะสมเพื่อสวัสดิการสมาชิกและสังคม
2. การจัดทำคู่มือปฏิบัติงานกองทุนสงเคราะห์สมาชิกและสังคม	2. อยู่ระหว่างดำเนินการ คาดว่าจะแล้วเสร็จภายในเดือนพฤษภาคมนี้
3. การกำหนดให้มีเจ้าหน้าที่รับผิดชอบงานการประชุมคณะอนุกรรมการต่าง ๆ	3.ฝ่ายจัดการได้มอบให้ฝ่ายธุรการรับผิดชอบในการประสานงานการจัดประชุม เนื่องจากคณะกรรมการแต่งตั้งหลายคณะ ตามภารกิจจำเป็น
4. การติดตามหนี้ค้างชำระและการรักษาระดับอัตราค่าใช้จ่าย	4.การติดตามหนี้ค้างชำระรายการลูกหนี้อื่นๆ ซึ่ง ฝ่ายจัดการได้นำเสนอส่วนใหญ่สามารถเก็บได้ แต่รายการลูกหนี้ตามคำพิพากษา รายนายอนันต์ บุญพุทธรักษ์ ยังไม่มีการติดตามอย่างจริงจังและชัดเจนทำให้ไม่มีการเคลื่อนไหว  สำหรับค่าใช้จ่ายไม่มีรายการใดที่ผิดสังเกต

          (2) การตรวจสอบหุ้น หนี้ ของสมชิกรายตัว

                      ได้ตรวจสอบทะเบียนหุ้น หนี้ของสมาชิกแต่ละคนที่เจ้าหน้าที่จัดทำด้วยมือ เปรียบเทียบกับหลักฐานการเรียกเก็บหุ้น หนี้ ณ วันที่ 30 เมษายน 2560ที่จัดทำด้วยระบบโปรแกรมคอมพิวเตอร์ มีความถูกต้องตรงกัน และจากการสอบถามเจ้าหน้าที่ ทำให้ทราบว่ามีการตรวจทานก่อนการออกหลักฐานเรียกเก็บจากสมาชิกเป็นรายเดือนจึงเชื่อมั่นได้ว่าหลักฐานที่ปรากฏในทะเบียนที่เจ้าหน้าที่จัดทำด้วยมือเป็นข้อมูลที่ถูกต้องตามระบบการดำเนินการของสหกรณ์ เพื่อให้สมาชิกเกิดความเชื่อมั่น จึงได้นำข้อมูลจำนวนมูลค่าหุ้น และยอดเงินกู้ที่ยังคงเหลือ ณ วันที่ 30 เมษายน 2560 ตามทะเบียนดังกล่าว แจ้งสมาชิก และให้สมาชิกแจ้งกลับเพื่อเป็นการยืนยันยอด ดังเอกสารที่แนบมานี้  โดยได้ใช้วิธีสุ่มสมาชิก  สมาชิกที่สุ่มได้คือ ข้าราชการบำนาญ ซึ่งมีจำนวน 1,300คนเศษ และได้สุ่มจำนวนที่ให้แจ้งยืนยัน ร้อยละ20 ของแต่ละหน่วยสังกัดได้จำนวนดังนี้

                        (2.1) หน่วยอำเภออินทร์บุรี                                   จำนวน              46  คน                                      (2.2) หน่วยอำเภอเมืองสิงห์บุรี                                  จำนวน              59  คน                                                      (2.3) หน่วยอำเภอท่าช้าง                                     จำนวน              11  คน                                                          (2.4) หน่วยอำเภอบางระจัน                                 จำนวน              21  คน                                                          (2.5) หน่วยอำเภอพรหมบุรี                                  จำนวน              24  คน                                           (2.6) หน่วยอำเภอค่ายบางระจัน                           จำนวน              20  คน                   

                        (2.7) หน่วยโรงเรียนสิงห์บุรี                               จำนวน              13  คน                                                              (2.8) หน่วย สศจ.(เดิม)                                       จำนวน              20  คน                                      (2.9) หน่วยสหกรณ์ออมทรัพย์                              จำนวน                8  คน                                                          (2.10) หน่วยสพม.                                             จำนวน              20  คน                                                           (2.11) หน่วยสพป.                                             จำนวน                8  คน                                                             (2.12) หน่วยเทศบาล                                      จำนวน                1  คน                                     (2.13) หน่วยวิทยาลัยเทคนิค                               จำนวน                3  คน                                                             (2.14) หน่วยวิทยาลัยเกษตร                                จำนวน               2     คน                                                                                                      รวม                           253   คน

ขณะนี้ได้ส่งหนังสือแจ้งสมาชิกตามที่สุ่มได้ จำนวน 253 คนเรียบร้อยแล้ว อยู่ระหว่างการอตอบกลับ     

                        ข้อสังเกตและข้อเสนอแนะ             ไม่มี

          (3) การจัดทำทะเบียนครุภัณฑ์

                        ได้ตรวจสอบงบทดลองตามเอกสารการประชุมคณะกรรมการดำเนินการ ชุดที่ 58 ครั้งที่ 5/2560 วันที่ 20 เมษายน 2560พบว่าเดือนมีนาคม มีการจัดซื้อครุภัณฑ์ เป็นเงินจำนวน 29,800.-บาท  จึงได้สอบถามเจ้าหน้าที่พัสดุเพื่อขอตรวจสอบทะเบียนครุภัณฑ์ ได้รับทราบข้อมูลว่าอยู่ระหว่างการดำเนินการยังไม่แล้วเสร็จ

                        ข้อเสนอแนะ ให้มีการติดตามการดำเนินการให้แล้วเสร็จสมบูรณ์ ถูกต้อง                

                                      สุมารี  อุสาหะ                          ผู้ตรวจสอบกิจการ                    

                                               จ.ส.อ.ดิเรก   พรประเสริฐ          ผู้ตรวจสอบกิจการ

                                                สุมาลี  ชูจันทร์                        ผู้ตรวจสอบกิการ            

                                       สำราญ  ชูเนตร                  ผู้ตรวจสอบกิจการ

                                               วันชัย  กล้าเอี่ยม                  ผู้ตรวจสอบกิจการ

แนวทางการตรวจสอบ เดือนมีนาคม

แนวทางการตรวจสอบกิจการประจำเดือนมีนาคม

1. ติดตามการดำเนินการตามข้อสังเกต และข้อเสนอแนะเดือนกุมภาพันธ์

    1.1 เรื่องต่อเนื่องจากเดือนมกราคม

          (1) เรื่องการจัดทำสัญญาเงินกู้ ฉฉ รายปี ของผู้กู้ที่ยังมิได้มาจัดทำสัญญาให้เรียนร้อยสมบูรณ์ การประชุมประจำเดือนมีนาคม 2560 ผู้จัดการ แจ้งในที่ประชุมว่าจะดำเนินการให้เรียบร้อย ครบถ้วน

           งานที่ต้องดำเนินการ – ตรวจสอบสัญญาของผู้กู้ ฉฉ รายปี

                                  - วิเคราะห์ระเบียบว่าด้วยการให้เงินกู้

                                   - ตรวจสอบผู้มีบัญหาในการชำระหนี้ว่า มียอดเงินกู้ ฉฉ ด้วยหรือไม่ ถ้มีคิดเป็นร้อยละเม่าไร ของผู้มีปัญหา

                                   - ศึกษาและวิเคราะห์เหตุผลในคำร้องขอกู้

                                  - สรุปรวบรมข้อดีข้อเสีย เพื่อให้ข้อเสนอแนะ

          1.2 เรื่องตามข้อสังเกตและข้อเสนอแนะประจำเดือนกุมภาพันธ์ 2560

              (1) เรื่องเงินทุนสาธารณประโยชน์ และเงินกองทุนสะสมเพื่อสวัสดิการสมาชิกและสังคม

                   ข้อเสนอสังเกต  คณะกรรมการดำเนินการยังขาดความชัดเจนในระเบียบที่เกี่ยวข้อง

                     ข้อเสนอแนะ 1. มอบหมายให้มีผู้รับผิดชอบโดยตรง และให้ศึกษาวิเคราะห์ระเบียบ รวมทั้งดำเนินการให้เป็นไปตามระเบียบที่กำหนด

                                   2. กำหนดให้มีวาระการประชุม ให้ชัดเจน ทัง 2 ทุน

              งานที่ต้องดำเนินการ  - สอบถาม และตรวจสอบเอกสารหลักฐานจากเจ้าหน้าที่และผู้จัดการ และสรุปว่ามีการดำเนินการอย่างไร เพียงใด            โดยเปรียบเทียบการดำเนินการกับระเบียบที่กำหนดว่าสอดคล้องครบถ้วนเพียงใด มีส่วนใดที่จะต้องเป็นเรื่องตรวจสอบในเดือนนี้หรือไม่ หากมีให้ตรวจสอบรายละเอียด สรุปผลการตรวจสอบ เช่นมีการจัดทำบัญชี แยกต่างหากในเรื่องกองทุนสะสมหรือไม่ อย่างไร เพื่อให้ข้อสังเกต และข้อเสนอแนะ

              (2) เรื่องการดำเนินการตรวจสอบภายใน

                  ข้อสังเกต  มีการประชุมของคณะอนุกรรมการ จำนวนครั้ง/เดือนสูงผิดสังเกต

                   ข้อเสนอแนะ  ให้คณะอนุกรรมการฝ่ายตรวจสอบภายในตรวจสอบบันทึกการประชุมของแต่ละคณะ ว่ามีความคุ้มทุนหรือไม่ ได้ประโยชน์มากน้อย เพียงใด

              งานที่ต้องดำเนินการ  สอบถามการดำเนินการจากเจ้าหน้าที่ที่เป็นเลขานุการอนุกรรมการฝ่ายตรวจสอบภายใน  และสุ่มดูบันทึกรายงานการประชุม  แล้วสรุปผล

2. งานที่ดำเนินการในเดือนนี้ คือวิเคราะห์รายรับ รายจ่าย จากงบการเงิน และงบทดลอง ณ วันสิ้นเดือนกุมภาพันธ์ 2560 ดูรายละเอียด รายรับ รายจ่าย เปรียบเทียบประมาณการ เนื่องจากครบไตรมาสแรก

ดูรายการที่นำมาเป็นข้อสังเกต เช่นจ่ายอะไรสูงผิดปกติ หรือรายการใดไม่เคลื่อนไหว แล้วตรวจหลักฐานที่เป็นข้อสังเกต เพื่อค้นหาสาเหตุ

           ในเดือนนี้ คณะกรรมการดำเนินการจะประชุมในวันที่ 20 เมษายน 2560 เวลา 13.00  น.

          ผู้รับผิชอบรายงานผลการตรวจสอบต่อที่ประชุมตามแผนที่กำหนดไว้คือ  วันชัย กล้าเอี่ยม

                                      

.         

รายงานการตรวจสอบกิจการประจำเดือนกุมภาพันธ์2560

รายงานการตรวจสอบกิจการ

สหกรณ์ออมทรัพย์ครูสิงห์บุรี จำกัด

ประจำเดือน กุมภาพันธ์ 2560

เรียน   คณะกรรมการสหกรณ์ออมทรัพย์ครูสิงห์บุรี จำกัด

          ผู้ตรวจสอบกิจการ ทั้ง 5 คน ได้ดำเนินการตรวจสอบกิจการ เมื่อวันที่ 15 มีนาคม 2560 ตามแผนที่กำหนดไว้ จึงขอรายงามผลการตรวจสอบ ดังนี้

1. เรื่องที่ตรวจ

   1.1  ติดตามการดำเนินการตามข้อเสนอแนะที่ได้ให้ไว้ในการตรวจสอบ ฯ เดือนมกราคม 2560

   1.2  รายรับ – รายจ่าย

   1.3 การดำเนินการควบคุมภายใน

 2. วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ

      2.1 เพื่อตรวจสอบการดำเนินการและเหตุผลที่อ้าง

      2.2 เพื่อตรวจสอบการรับ การจ่ายเดือนมกราคม – มีนาคม 2560

        2.3 เพื่อตรวจสอบแผนการดำเนินการควบคุมภายใน และการดำเนินการตามระเบียบฯ

3. ขอบเขตและวิธีการตรวจสอบ

     3.1 สอบถามและตรวจสอบการดำเนินการตามข้อเสนอแนะและข้อสังเกต

      3.2 ตรวจสอบรายการ การรับ การจ่ายว่ามีรายการใดที่เป็นที่น่าสังเกต

     3.3 สอบถามและตรวจสอบหลักฐานการดำเนินการที่เกี่ยวข้องการควบคุมภายในและแผนการดำเนินการที่เกี่ยวกับการรับ – จ่ายเงิน การใช้เงินทุนสาธารณประโยชน์ กองทุนสะสมสวัสดิการสมาชิกและสังคม

   3. 4. ผลการตรวจสอบและข้อเสนอแนะ

     4.1 ผลการตรวจสอบ             

(1) เรื่องการติดตามการดำเนินการตามข้อเสนอแนะที่ได้ให้ไว้ในการตรวจสอบ ฯ เดือนมกราคม2560

          การตรวจสอบฯ ประจำเดือนมกราคม 2560ผู้ตรวจสอบได้ให้ข้อสังเกตและข้อเสนอแนะไว้ โดยที่ประชุมเห็นชอบที่จะนำไปปฏิบัติ มี 3 เรื่อง คือ 1. การดำเนินการกับเงินสะสมสวัสดิการสมาชิกตามระเบียบเก่าที่ฝากประจำไว้กับธนาคาร ให้ถูกต้องตามระเบียบที่ถือใช้ในปัจจุบัน 2. เรื่องการกำหนดวงเงินให้ฝ่ายจัดการถอนมาเพื่อใช้จ่ายในธุรกิจสหกรณ์แต่ละวัน และ 3. ขอความร่วมมือให้คณะกรรมการประสานสมาชิกที่ได้แนบรายชื่อมา ซึ่งกู้ ฉ.ฉ.รายปี และยังไม่มาจัดทำสัญญาเงินกู้ให้เรียบร้อยมาดำเนินการให้เรียบร้อย และได้เสนอแนะเพิ่มเติมไว้ว่าปีต่อไป สมาชิกผู้มีพันธะเรื่องกู้ ฉ.ฉ.รายปีควรให้มารับเงินปันผลและเฉลี่ยคืนที่สหกรณ์ด้วยตนเอง ผลการติดตามปรากฏ ดังนี้

          1. เรื่องการดำเนินการกับเงินสะสมสวัสดิการสมาชิก ซึ่งได้ฝากไว้กับธนาคาร จำนวน 4 ล้านเศษผู้จัดการ ได้เตรียมนำเสนอที่ประชุมคณะกรรมการดำเนินการในครั้งนี้เพื่อเบิกถอนมารวมกับเงินสะสมสวัสดิการสมาชิกและสังคมซึ่งสหกรณ์ ได้จัดสรรกำไรสุทธิประจำปีสะสมไว้ปัจจุบันมี 1 ล้านเศษ เพื่อให้ถูกต้องตามระเบียบที่ถือปฏิบัติในปัจจุบัน

            2. เรื่องการกำหนดวงเงินให้ฝ่ายจัดการเบิกถอนมาใช้ในธุรกิจสหกรณ์แต่ละวัน ผู้จัดการได้นำเสนอวงเงินและรูปแบบบันทึกขออนุมัติ และการมอบอำนาจการอนุมัติ ต่อที่ประชุมคณะกรรมการอำนวยการแล้วซึ่งจะได้นำเสนอที่ประชุมคณะกรรมการดำเนินการในการประชุมครั้งนี้

            3. เรื่องสมาชิกที่ได้กู้เงิน ฉ.ฉ.รายปีและยังไม่มาจัดทำสัญญาเงินกู้ให้เรียบร้อย จำนวน 32 ราย ตามรายชื่อที่คณะตรวจสอบกิจการได้นำเสนอแล้วนั้น จากการติดตามและตรวจสอบสัญญากับเจ้าหน้าที่พบว่ามีสมาชิกมาดำเนินการเพียง 3 รายเท่านั้น ส่วนอีก 29 ราย ยังไม่มาดำเนินการ

  

             (2) รายรับ – รายจ่ายเดือนมกราคม – มีนาคม 2560

          1. ได้ตรวจสอบยอดรายรับจากรายการนำเสนอที่ประชุมคณะกรรมการประจำเดือนกุมภาพันธ์ และเดือนมีนาคม ในการประชุมในครั้งนี้ พบรายการที่เป็นข้อสังเกตที่จะต้องสืบค้นวิธีปฏิบัติและผลการดำเนินการ ต่อไป ดังนี้

                        1.1 เดือนมกราคม 2560 มีดังนี้

                             - จ่ายเงินเกษียณอายุเพิ่มเติม 2 ราย            จำนวน 7,400 บาท

                                    - จ่ายค่ากิจกรรมวันครู สพป.สิงห์บุรี            จำนวน 100,000 บาท

                                    - บริจาคการกุศล (ใส่บาตรวันครู)               จำนวน     2,366 บาท

                                    - ค่าสงเคราะห์ศพนายโชคชัย อ่วมวิไลย      จำนวน  80,000 บาท

                                    - ค่าสงเคราะห์ศพนายอุไร ชะรอยรัมย์          จำนวน  90,000 บาท

                                    - เงินสวัสดิการเกษียณอายุราชการ               จำนวน  7,800 บาท

                        1.2 เดือนกุมภาพันธ์ 2560

                                    - ค่าสงเคราะห์ศพ นางดารณี เอี่ยมวิลัย           จำนวน  90,000 บาท

                                    - ค่าสวัสดิการอายุการเป็นสมาชิก                   จำนวน  3,800 บาท

                                    - ค่าเบี้ยประชุมคณะอนุกรรมการฝ่ายแผนและมาตรฐานสหกรณ์ จำนวน

 4,500 บาท

                                    - ค่าสนับสนุนวันสหกรณ์แห่งชาติ                     จำนวน 3,000 บาท

                                    - ค่าเบี้ยประชุมกรรมการติดตามการชำระหนี้ของสมาชิกจำนวน 4,500 บาท

                                    - ค่าเบี้ยประชุมกรรมการพิจารณาโครงการของโรงเรียนระดับการศึกษาขั้นพื้นฐาน    จำนวน   2,500 บาท

                        1.3 เดือนมีนาคม 2560 (วันที่ 1 – 15)

                                    - เบี้ยเลี้ยงคณะกรรมการพิจารณาโครงการของโรงเรียนระดับการศึกษาขั้นพื้นฐาน   จำนวน  2,500 บาท

                                    - เบี้ยประชุมอนุกรรมการแก้ไขระเบียบลูกจ้าง    จำนวน  2,000 บาท

                                    - เบี้ยเลี้ยงคณะอนุกรรมการวิเคราะห์ ติดตามและตรวจสอบภายใน จำนวน 2,000 บาท

                             - เบี้ยประชุมคณะกรรมการติดตามหนี้ของสมาชิก    จำนวน  3,000 บาท

                                    - เบี้ยประชุมคณะอนุกรรมการวิเคราะห์ติดตาม และตรวจสอบภายใน จำนวน 4,000 บาท

                                    - เบี้ยประชุมคณะกรรมการสอบสวนสมาชิก ชุด 1 จำนวน  2,000 บาท

                                    - เบี้ยประชุมคณะอนุกรรมการติดตามการชำระหนี้ของสมาชิก  4,000 บาท

                                    - เบี้ยประชุมคณะกรรมการสอบสวนสมาชิก ชุด 2   จำนวน 2,000 บาท

                                    - เบี้ยประชุมคณะกรรมการสอบสวนสมาชิก ชุด 3    จำนวน  2,000 บาท

เมื่อศึกษารายละเอียดการดำเนินการของคณะกรรมการดำเนินการ มีเพียงรับทราบว่ามีการจ่ายตามรายการดังกล่าว และเมื่อตรวจสอบจากงบทดลอง ณ วันที่ 31 มกราคม 2560 พบว่า เงินทุนสาธารณประโยชน์ยังไม่มีการใช้จ่ายเลย เมื่อศึกษารายการทุนสะสมเพื่อสงเคราะห์สมาชิกและสังคม มีการใช้จ่ายไป 170,000บาท สำหรับวาระการประชุมมีการตั้งวาระไว้เฉพาะเงินทุนสาธารณประโยชน์ และมีการรายงานให้ที่ประชุมรับทราบเป็นประจำทุกเดือน ส่วนกองทุนสะสมเพื่อสวัสดิการสมาชิกและสังคมไม่มีวาระ และยังไม่ปรากฏรายงานความเคลื่อนไหว  เมื่อศึกษารายละเอียดของระเบียบว่าด้วยกองทุนสะสมสมาชิกและสังคมพบว่า ตามระเบียบได้กำหนดวัตถุประสงค์ของกองทุนไว้ 3 ข้อ คือ

          1. เพื่อประโยชน์ตอบแทนการเป็นสมาชิกสหกรณ์เมื่อออกจากราชการ

            2. เพื่อช่วยเหลือครอบครัวสมาชิก เมื่อสมาชิกถึงแก่กรรม

            3. เพื่อจัดสวัสดิการและสิทธิประโยชน์อื่นให้แก่สมาชิกและสังคม

ดังนั้นรายการที่คณะกรรมการรับทราบไปแล้วในเดือนมกราคม เป็นการใช้จ่ายตามวัตถุประสงค์ ข้อ 1 และ 2 ถึง 185,200 บาท ในงบทดลอง มีแสดงไว้เพียง 170,000 บาท ที่เหลืออาจไปแทรกอยู่ในรายการค่าใช้จ่าย นอกจากนี้ระเบียบยังได้กำหนดรายละเอียดเกี่ยวกับการเงิน การบัญชี และการตรวจสอบ ไว้ในหมวด 4  ด้วยแต่ยังไม่พบการดำเนินการที่ชัดเจน

          เมื่อศึกษาระเบียบว่าด้วยการใช้ทุนเพื่อสาธารณประโยชน์ พบว่าการใช้จ่ายบางรายการสอดคล้องกับวัตถุประสงค์ของการใช้เงินทุนสาธารณประโยชน์ แต่ยังไม่มีการใช้จ่ายในยอดทุนสาธารณประโยชน์ สำหรับรายละเอียดของระเบียบสรุปได้ดังนี้ ระเบียบกำหนดให้ใช้จ่ายได้ 2 เรื่องใหญ่ คือเพื่อการศึกษา และเพื่อการกุศล

            การจ่ายเพื่อการศึกษา มีรายละเอียดที่จ่ายได้ 2 เรื่องคือ เป็นทุนส่งเสริมการศึกษาบุตรสมาชิก และเงินช่วยเหลือหน่วยงานทางการศึกษาในการจัดกิจกรรมต่าง ๆ ในแต่ละเรื่องนี้ให้กรรมการจัดสรรไว้ให้เหมาะสม ว่าปีนี้จะใช้มอบทุนการศึกษาในวงเงินเท่าไร เพราะในหมวด 2 กำหนดรายละเอียดของทุนไว้ชัดเจน และจะจัดสรรให้หน่วยงานทางการศึกษาในวงเงินเท่าไร โดยข้อ 12 แห่งระเบียบกำหนดว่า สิทธิการขอทุนสาธารณประโยชน์ เพื่อให้เป็นการทั่วถึงทุกหน่วยงาน ถ้าหน่วยงานใดได้รับทุนสาธารณประโยชน์ไปแล้ว จะมีสิทธิยื่นขอได้อีก ต่อเมื่อทุกหน่วยงานได้รับทุนนี้ไปแล้วในแต่ละปีการเงินของสหกรณ์ อย่างไรก็ตามระเบียบก็เปิดทางให้ผ่อนผันได้ นอกจากนี้ยังให้คณะกรรมการดำเนินการติดตามการใช้เงินทุนสาธารณประโยชน์โดยการแต่งตั้งอนุกรรมการ

ข้อสังเกต          จากการตรวจสอบการดำเนินการของสหกรณ์ทั้งสองเรื่องดังได้กล่าวแล้ว ขอให้ข้อสังเกตว่าทั้งคณะกรรมการและเจ้าหน้าที่ยังขาดความชัดเจนในระเบียบที่เกี่ยวข้อง

 ข้อเสนอแนะ

          1. ควรมีพัฒนาในเกิดการเรียนรู้ระเบียบปฏิบัติในรูปแบบต่าง ๆ ไม่จำเป็นต้องจัดอบรม

ทั้งนี้อาจใช้วิธีตามข้อ 2

            2. มอบหมายให้มีผู้รับผิดชอบ เป็นเจ้าของเรื่องโดยตรง โดยให้ศึกษาระเบียบกำหนดแผนปฏิบัติงาน

            3. กำหนดให้มีวาระโดยตรงทั้งสองระเบียบเพื่อคณะกรรมการจะได้รับทราบและพิจารณา

           (3) เรื่องการควบคุมภายใน

                   การควบคุมภายในเป็นเรื่องสำคัญและจำเป็นในการบริหารงาน จากการตรวจสอบยังไม่พบการดำเนินการที่ชัดเจนนัก ฝ่ายตรวจสอบกิจการขอนำเสนอข้อมูลจากการตรวจสอบรายรับรายจ่าย พบรายการที่มีการเบิกจ่ายที่มีอัตราความถี่สูงในช่วงปลายเดือนกุมภาพันธ์และต้นเดือนมีนาคม คือค่าเบี้ยประชุม ค่าเบี้ยเลี้ยงของคณะอนุกรรมการและคณะกรรมการชุดต่าง ๆ เมื่อศึกษาสาระการดำเนินการจะมีความใกล้เคียงกัน แต่ยังไม่สามารถตรวจสอบบันทึกรายงานประชุมของคณะกรรมการแต่ละชุดได้จึงให้ผู้รับผิดชอบการควบคุมภายในตรวจสอบผลการดำเนินการด้วย ทั้งนี้คณะผู้ตรวจสอบกิจการขอให้ข้อสังเกต และข้อเสนอแนะไว้ดังนี้

ข้อสังเกต

          การวางแผนและศึกษารายละเอียดระเบียบที่เกี่ยวข้องให้ชัดเจน อาจช่วยประหยัดเวลา แรงงาน และเงิน โดยได้ผลสัมฤทธิ์ที่ต้องการได้

ข้อเสนอแนะ

          ผู้ได้รับแต่งตั้งให้ปฏิบัติงานควรศึกษาและวางแผน และใช้เครื่องมือที่มีอยู่ อาจช่วยให้งานเกิดประสิทธิภาพมากขึ้น

                                               

                                             สุมารี  อุสาหะ         ผู้ตรวจสอบกิจการ                    

                                               จ.ส.อ.ดิเรก   พรประเสริฐ          ผู้ตรวจสอบกิจการ

                                                สุมาลี  ชูจันทร์          ผู้ตรวจสอบกิการ            

                                       สำราญ  ชูเนตร              ผู้ตรวจสอบกิจการ

                                               วันชัย  กล้าเอี่ยม                  ผู้ตรวจสอบกิจการ