รายงานการตรวจสอบกิจการ

รายงานการตรวจสอบกิจการ

สหกรณ์ออมทรัพย์ครูสิงห์บุรี จำกัด

ประจำเดือน กุมภาพันธ์  2559

เรียน   คณะกรรมการสหกรณ์ออมทรัพย์ครูสิงห์บุรี จำกัด

          ผู้ตรวจสอบกิจการ ทั้ง 5 คน ได้ดำเนินการตรวจสอบกิจการ เมื่อวันที่ 8 ,11,15 มีนาคม 2559 ตามแผนที่กำหนดไว้ จึงขอรายงามผลการตรวจสอบ ดังนี้

1. เรื่องที่ตรวจ

   1.1 .รายรับ – รายจ่าย ในรอบไตรมาสแรก

   1.2  สัญญาเงินกู้สามัญ และฉ.ฉ.

    1.3  สัญญาการให้เช่าที่ดิน     

2. วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ

   2.1 เพื่อวิเคราะห์ผลการดำเนินงานของสหกรณ์ฯในรอบไตรมาสแรก

   2.2  เพื่อตรวจสอบความสมบูรณ์ของสัญญา และหลักฐานประกอบ

3. ขอบเขตและวิธีการตรวจสอบ

   3.1 สอบถามผู้จัดการและเจ้าหน้าที่ และหลักฐานเกี่ยวการรับ การจ่ายเงิน และบัญชีการเงิน

   3.2  ตรวจ สัญญาเงินกู้สามัญและฉ.ฉ. เดือนกุมภาพันธ์ 2559พร้อมทั้งหลักฐานประกอบ

  3.3  ตรวจสอบหลักฐานการให้เช่าที่ดินของสหกรณ์ฯ

 4. ผลการตรวจสอบและข้อเสนอแนะ

   4.1 รายรับ รายจ่ายในรอยไตรมาสแรก

         (1) จากการสอบถามผู้จัดการและเจ้าหน้าที่ รวมทั้งได้ตรวจสอบหลักฐานการรับ จ่าย และการลงบัญชีในช่วงตั้งแต่ 1 ธันวาคม 2558 ถึง 29 กุมภาพันธ์ 2559 พบว่าการรับ การจ่ายเงิน มีหลักฐานถูกต้องครบถ้วน มีการลงบัญชีถูกต้องครบถ้วนเป็นปัจจุบัน เมื่อได้นำประมาณการที่ที่ประชุมใหญ่ได้อนุมัติ มาตรวจสอบรายการในบัญชี มีบางรายการที่ เจ้าหน้าที่ยังไม่ได้ศึกษารายละเอียดตามประมาณการที่ที่ประชุมใหญ่อนุมัติ จึงจัดลงบัญชียังไม่สอดคล้องกับหมวดหมู่ที่กำหนดไว้ในประมาณการ ได้ร่วมกันพิจารณากับ ผู้จัดการและเจ้าหน้าที่ จนเป็นที่เข้าใจตรงกัน สามารถอธิบายได้และดำเนินการได้ ผลการรับจ่ายเงิน จึงเป็นรายการรับ จ่ายที่ถูกต้องตามประมาณการและสหกรณ์ได้มีการรับเงินจริงผลปปรากฎในไตรมาสแรก ( 1 ธันวาคม 2558 – 29 กุมภาพันธ์ 2559) ดังนี้

ผลงานการบริหารสหกรณ์ออมทรัพย์ครูสิงห์บุรี จำกัด

ประจำปีการเงิน 2559

ไตรมาสที่ 1 (ธันวาคม558 – กุมภาพันธ์ 2559)

	รายการ	ที่ประชุมใหญ่ตั้งไว้	จำนวนเงินที่ได้รับ				เป้าหมายที่เหลือ	ร้อยละที่ทำได้
			ธันวาคม58	มกราคม59	กุมภาพันธ์	รวม
1. ดอกเบี้ยรับ		153,000,000.-	13,083,474.-	13,053,729.-	12,255,017.50	38,392,220.50	114,607,779.50	25.09
2.รายได้อื่น ๆ		1,060,000.-	44,796.40	58,621.75	21,119.50	124,537.65	935,462.35	11.75
รวม		154,060,000.-	13,128,270.40	13,112,,350.75	12,276,137.-	38,516,758.15,	115,543,241.85	25.00

รายจ่าย

รายการ	ที่ประชุมใหญ่ตั้งไว้	จำนวนเงินที่ใช้จ่ายไป				คงเหลือ		ร้อย ละ ที่จ่าย
		ธันวาคม58	มกราคม59	กุมภาพันธ์	รวม
1. ดอกเบี้ยจ่าย	45,600,000.-	1,723,778.12	2,659,480.18	2,172,850.92	6,556,109.22	41,216,741.70	14.38
2.หมวดค่าใช้จ่ายเงินสดจ่าย	9,400,000.-	4,460,522.-	376,337.-	387,460.-	5,224,319.-	4,175,681.-	55.58
3.หมวดค่าใช้จ่ายประมาณการ	3,350,000.-	853.-	5,680.-	0	6,533.-	3,343,467.-	0.20
4.หมวดค่าจัดซื้อทรัพย์สิน	550,000.-	0.-	17,690.-	0	17,690.-	532,310.-	3.22
5.หมวดค่าใช้จ่ายอื่น ๆ	5,918,200.-	136,273.58	228,998.53	212,848.03	2,493,620.14	3,424,579.86	42.13
รวม	64,818,200.-	6,321,426.70	3,288,185.71	2,773,158.95	12,382,771.36	52,435,428.64	19.10

             (2) ได้พบว่าเจ้าหน้าที่การเงินและบัญชี เป็นผู้รับผิดชอบโครงการการติดตามผลการใช้จ่ายเงินตามประมาณการ ที่ปรากฏในแผนปฏิบัติการประจำปีนี้ จึงได้ร่วมกับเจ้าของโครงการจัดทำแบบรายงานการรับ และการใช้จ่ายงบประมาณเพื่อรายงานคณะกรรมการเป็นรายเดือน ซึ่งขณะนี้จัดทำเป็นปัจจุบัน ดังตัวอย่าง

รายรับ ปี 2559

เดือน	รายการ	ตั้งไว้	เฉลี่ย/เดือน	ทำได้	หมายเหตุ
ธันวาคม	1. ดอกเบี้ยรับ	153,000,000.-	12,750,000.-	13,083,474.-	333,474.-
	2 .รายได้อื่นๆ  2.1 ดอกเบี้ยเงินฝาธนาคาร	150,000.-	12,500.-	45,616.65	33,116.65
	2.2 ค่าธรรมเนียมแรกเข้า	20,000.-	1,700.-	600.-	-1,1002
	2.3 ผลตอบแทนการลงทุนถือหุ้น	60,000.-	5,000.-	0.-	-5,000.-
	2.4 รายได้ค่าเช่าที่ดินและร้านค้า	210,000.-	17,500.-	0.-	-17,500.-
	2.5 ค่าธรรมเนียมศาลคืน	-	-	-	-
	2.6 ค่าเผื่อหนี้สูญรับคืนจากลูกหนี้ตามคำพิพากษาและลูกหนี้อื่น	500,000.-	41,700.-	-	-41,700.-
	2.7 ค่าธรรมเนียมถอนเงินออมทรัพย์	10,000.-	850.-	500.-	-350.-
	2.8 รายได้เบ็ดเตล็ด	10,000.-	850.-	-14.25	-864.25
	2.8 รายได้ผลตอบแทนบริษัทประกัน	100,000.-	8,350.-	-1,906.-	-10,256.-
	รวม	154,060,000.-	12,838,450.-	13,127,670.40	289,220.40
	เฉลี่ย	12,838,350.-	-

รายจ่าย ปี 2559

,

เดือน	รายการ		ตั้งไว้		เฉลี่ย/เดือน		จ่ายไป		หมายเหตุ
ธันวาคม	หมวดดอกเบี้ยจ่าย -ดอกเบี้ยจ่ายออมทรัพย์พิเศษ		23,000,000.-		1,916,700.-		1,047,585.64,		869,114.36
	-ดอกเบี้ยเงินโอดีธนาคาร		100,000.-		8,350.-		3,863.72		4,486.28
	-ดอกเบี้ยตั๋วสัญญาใช้เงิน		22,000,000.-		1,833,350.-		672,328.76		1,161,021.24
	-ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมจาก ธกส(สก.อื่น).		500,000.-		41,700.-		0.-		41,700
	รวม		45,600,000.-		3,800100.-		1,723,778.12		2,076,321.88
	เฉลี่ย		3,800,000.-
	หมวดเงินสดจ่าย -เงินเดือนและเงินประจำตำแหน่ง		4,500,000.-		375,000.-		405,470.-		-30,470.-
	-เบี้ยประชุมคณะกรรมการ		450,000.-		37,500.-		46,500.-		-9,000.-
	-เบี้ยเลี้ยง พาหนะและที่พัก		350,000.-		29,200.-		34,430.-		-5230.-
	-ค่ารับรอง		100,000.-		8,350.-		5,470.-		2,880.-
	-ค่าใช้จ่ายวันประชุมใหญ่		4,000,000.-		4,000,000.-		3,968,652.-		31,348.-
	รวม		9,400,000.-		4,450,050.-		4,460,522.-		-10,472.-
	เฉลี่ย
	หมวดประมาณการ -บำเหน็จเจ้าหน้าที่และชดเชย		1,000,000.-		83,400.-		0.-		83,400.-
	-หนี้สงสัยจะสูญ		1,000,000.-		83,400.-		0.-		83,400.-
	-ค่าเสื่อมราคาอาคารและอุปกรณ์		1,200,000.-		100,000.-		0.-		100,000.-
	-ค่าเครื่องเขียนแบบพิมพ์		150,000.-		12,500.-		853.-		11,647.-
	รวม		3,350,000.-		279,300.-		853.-		278,447.-
	เฉลี่ย		279,170.-		-
	หมวดค่าจัดซื้อทรัพย์สิน -ค่าครุภัณฑ์และอุปกรณ์		300,000.-		25,000.-		0.-		25,000.-
	-ค่าปรับปรุงสำนักงานและภูมิ		250,000.-		20,840.-		0.-		20,840.-
	รวม		550,000.-		45,840.-		0.-		45,840.-
	เฉลี่ย		45,840		-
เดือน		รายการ		ตั้งไว้		เฉลี่ย/เดือน		จ่ายไป	หมายเหตุ
ธันวาคม		ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ -เงินสมทบกองทุนประกันสังคมและกองทุนทดแทน		150,000.-		12,500.-		0.-	12,500.-
		-ค่าตอบแทนตัวแทนหักเงิน		80,000.-		6,660.-.		12,855.-	-6195.-
		-ค่าตอบแทนผู้ตรวจสอบกิจการ		180,000.-		15,000.-		0.-	15,000.-
		-ค่าตอบแทนอนุกรรมการ		108,000.-		9,000.-		0.-	9,000.-
		-ค่าตอบแทนที่ปรึกษา		180,000.-		15,000.-		0.-	15,000.-
		-ค่าบำรุงรักษาโปรแกรมคอมฯ		200,000.-		16,660.-		0.-	16,660.-
		-ค่าธรรมเนียมตรวจสอบบัญชีเอกชน		80,000.-		6,666.-		0.-	6,666.-
		-ค่าล่วงเวลา		50,000.-		4,160.-		25,800.-	-21,640.-
		-ค่าใช้จ่ายศึกษาดูงานและสัมมนา		120,000.-		10,000.-		0.-	10,000.-
		-ค่าสวัสดิการเจ้าหน้าที่		250,000.-		20,830.-		21,507.-	-677.-
		-ค่าซ่อมบำรุงรักษาสินทรัพย์		100,000.-		8,330.-		0.-	8,330.-
		-ค่าบริจาคการกุศล		30,000.-		2,500.-		500.-	2,000.-
		-ค่าของใช้สำนักงาน		100,000.-		8,330.-		8,435.99	-105.99.-
		-ค่าของที่ระลึก		20,000.-		1,660.-		0.-	1,660.-
		-ค่าน้ำ ค่าไฟฟ้า		350,000.-		29,160.-		1,778.61	27,381.39
		-ค่าไปรษณีย์		40,000.-		3,330.-		5,545.-	-2,215.-
		-ค่าโทรศัพท์		60,000.-		5,000.-		5,020.98	-20.98
		-ค่าถ่ายเอกสาร		40,000.-		3,330.-		11,699*.-	-8,369.-
		-ค่าใช้จ่ายดำเนินคดี		100,000.-		8,330.-		0.-	8,330.-
		-ค่าธรรมเนียมธนาคารและค่าอากรแสตมป์		30,000.-		2,500.-		2,502.-	-2.-
		-ค่าหนังสือพิมพ์และสิ่งตีพิมพ์อื่น		5,000.-		415.-		0.-	415
		-ค่าใช้จ่ายมอบทุนการศึกษา		30,000.-		2,500.-		0.-	2,500.-
		-ค่าใช้จ่ายกิจกรรมหน่วยงานทางการศึกษา		200,000.-		16,660.-		0.-	16,660.-
		-ค่าจ้างคนงานเฉพาะกิจ		100,000.-		8,330.-		1,000.-	7,330.-
		-ช่วยเหลือผู้ประสบภัยพิบัติต่างๆ		200,000.-		16,660.-		0.-	16,660.-
		-ค่าเบี้ยประกันภัย		60,000.-		5,000.-		25,790.-	20,790.-
		-ค่าสารประชาสัมพันธ์		70,000.-		5,830.-		8,500.-	-2,670.-
		-ใช้จ่ายเบ็ดเตล็ด		100,000.-		8,330.-		0.-	8,330.-
		-ค่าจัดทำเวปไชด์		10,000.-		830.-		0.-	830.-
		-ค่าปรับปรุงสำนักงานตัดจ่าย		850,000.-		70,833.-		0.-	70,833.-
		-ค่าปรับปรุงภูมิทัศน์ตัดจ่าย		555,200.-		46,266.-		0.-	46,266.-
		-ค่าตกแต่งภายในตัดจ่าย		600,000.-		50,000.-		0.-	50,000.-
		-ค่าดูแลรักษาภูมิทัศน์		30,000.-		2,500.-		100.-	2,400.-
		-ค่าน้ำมันเชื้อเพลิง		40,000.-		3,333.-		1,040.-	2,293.-
		-ค่าซ่อมแซมถนนภายใน		100,000.-		8,330.-		0.-	8,330.-
		-ค่าพัฒนาสมาชิก		700,000.-		58,333.-		4,200.-	54,133.-
		รวม		5,918,200.-
		เฉลี่ย		493,183.-
		รวมทั้งสิ้น		64,268,200.-

             (3) จากข้อมูลการรับจ่ายประจำเดือนในรอบไตรมาสแรก พบว่า รายรับหลักของสหกรณ์ฯซึ่งได้แก่ดอกเบี้ยรับจากการให้เงินกู้ทุกประเภท ลดลงโดยลำดับจากเดือนธันวาคม 2558 – เดือนกุมภาพันธ์ 2559  เมื่อตรวจสอบพบว่าเกิดจากลูกหนี้คืนบิล และจำนวนวันของเดือนกุมภาพันธ์น้อยกว่าทุกเดือน นอกจากนี้พบว่ายอดรายรับที่ต่ำกว่าประมาณการเฉลี่ยทุกเดือนคือ ค่าธรรมเนียมแรกเข้า และค่าเผื่อหนี้สูญรับคืน สำหรับรายจ่าย พบว่ารายจ่ายหมวดที่ 2 ซึ่งเป็นการจ่ายรายการเกี่ยวกับ เงินเดือน เบี้ยประชุม ค่าตอบแทนกรรมการชุดต่าง ๆ ค่าเบี้ยเลี้ยงพาหนะและค่าใช้จ่ายวันประชุมใหญ่ มีการใช้จ่ายไปแล้วถึง 5,224,319.-บาท คิดเป็นร้อยละ 55.58 ของประมาณการ เมื่อพิจารณาในรายละเอียดพบว่า รายการที่มีการจ่ายสูงสุด คือค่าใช้จ่ายวันประชุมใหญ่ มีการจ่ายถึง 3,968,652.- บาท นอกจากนี้พบว่า รายจ่ายหมวดที่ 5 รายจ่ายอื่น ๆ มีการจ่ายในช่วงไตรมาสแรกคิดเป็นร้อยละ 42.13 ของประมาณการหมวดนี้ เมื่อตรวจสอบรายละเอียดพบว่า รายการที่มีการจ่ายในอัตราที่สูงกว่าอัตราเฉลี่ยแต่ละเดือนคือ ค่าถ่ายเอกสาร

          (4) จากข้อมูลการรับการ การจ่าย และรายการตามประมาณการ ได้วิเคราะห์กำไรสุทธิจากผลการดำเนินงานไตรมาสแรก โดยได้ใช้เกณฑ์การพิจารณากำไรสุทธิ ดังนี้

       รายรับ  ใช้ข้อมูลจากการตรวจสอบทางบัญชีประกอบหลักฐานการได้รับเงิน

      รายจ่าย 1. ใช้ข้อมูลจากการตรวจสอบทางบัญชี รายการจ่าย 5 หมวดและได้มีการจ่ายจริง

                       2. ใช้ข้อมูลค่าตัดจ่ายที่จำเป็นต้องตัดจ่ายในรายการที่ต้องตัดจ่ายตามระเบียบโดยคิดเฉลี่ยเป็นรายเดือน ตามประมาณการที่ตั้งไว้คิดเฉลี่ยต้องจ่ายเดือนละ 167,099.- บาท           

                      3. ใช้ข้อมูลค่าใช้จ่ายประมาณการรายการหนี้สงสัยจะสูญและค่าเสื่อมราคาและอุปกรณ์ เฉลี่ยเป็นรายเดือนตามยอดเงินประมาณการที่ที่ประชุมใหญ่เห็นชอบ คิดเป็นรายจ่ายเดือนละ 183,400.- บาท

บัญชีแสดงผลกำไรสุทธิ

สหกรณ์ออมทรัพย์ครูสิงห์บุรี จำกัด

ประจำปี  2559 ไตรมาสแรก (ธันวาคม 58 –กุมภาพันธ์ 59)

เดือน	รายรับ	รายจ่าย				กำไรสุทธิ
		จ่ายจริง	ตัดจ่ายตามระเบียบ	ประมาณการ	รวมจ่าย
						จำนวน	ร้อยละ
ธันวาคม58	13,128,270.40.	6,321,426,.70	167,099.-	183,400.-	6,671,925.70	6,456,344.70	49.18
มกราคม59	13,112,350.75	3,288,185.71	167,099.-	183,400.-	3,638,684.71	9,473,666.04	72.25
กุมภาพันธ์ 59	12,276,137.-	2,773,158.95	167,099.-	183,400.-	3,123,657.95	9,152,479.05	74.56
รวม	38,516,758.15	12,382,771.36	501,297.-	440,200.-	13,324,268.36	25,082,489.79	65.12

หมายเหตุ 1. ค่าร้อยละที่ปรากฏตามตารางแสดงให้เห็นกำไรที่ได้จากรายรับ และรายจ่ายในแต่ละเดือนเท่านั้น มิได้เปรียบเทียบกับทุนที่ทำให้เกิดรายได้

               2. หากคิดจากทุนที่ลงไปทั้งสิ้น จำนวน 2,701,841,701.43 บาท (จากงบทดลอง ณ วันที่ 31 มกราคม 2559) จะได้กำไรคิดเป็นร้อยละ 0.93

          จากผลการวิเคราะห์กำไรสุทธิรอบไตรมาสแรก แสดงถึงความสามารถในการดำเนินงานของฝ่าบริหาร ฝ่ายบริหารและฝ่ายจัดการที่สามารถทำกำไรได้ตามประมาณการที่ได้เสนอไว้ต่อที่ประชุม เพราะไตรมาสแรกทำได้ร้อยละ 25แม้รายรับจะยังไม่โดดเด่นกว่าปีที่ผ่านมา แต่สามารถลดรายจ่ายลงได้ตามสมควรในช่วงไตรมาสแรก

   ข้อเสนอแนะ

          1 .ควรเพิ่มและให้ความสำคัญด้านประชาสัมพันธ์ให้ ข้าราชการครู และบุคคลทั่วไปรู้จักและเห็นคุณค่าของสหกรณ์ฯมากขึ้น เพื่อเพิ่มสมาชิกสามัญ สมาชิสมทบ รวมทั้งให้ความสำคัญในการชำระหนี้มากกว่าธนาคาร

            2. การจ่ายค่าถ่ายเอกสาร ซึ่งเป็นการจ่ายประจำทุกเดือน มีอัตราที่สูงขึ้นโดยลำดับ หากใช้วิธีเช่าเครื่องอาจทำให้ลดค่าใช้จ่ายและลดระยะเวลาการทำงานของเจ้าหน้าที่ลงได้ด้วย ควรให้ฝ่ายจัดการประสานหาข้อมูลเพื่อดำเนินการ

            3. การใช้จ่าย โดยเฉพาะในรายการหมวด 2 และหมวด 5 แม้ในภาพรวมจะยังไม่เกินประมาณการก็ตาม แต่ควรยึดถือรายละเอียดตามประมาณการที่ที่ประชุมใหญ่อนุมัติเป็นเกณฑ์

            4.ข้อมูลการใช้จ่ายงบประมาณที่เจ้าหน้าที่จัดทำ นับเป็นประโยชน์ โดยเฉพาะการบริหารความเสี่ยงควรนำไปใช้ให้เกิดประโยชน์

          4.2 สัญญาเงินกู้สามัญและ ฉ.ฉ.

              ได้ตรวจสอบสัญญาเงินกู้สามัญ และกู้ ฉ.ฉ. ประจำเดือนกุมภาพันธ์ 2559 รายการยอดเงินกู้ตามสัญญา ทุกสัญญาที่ตรวจยอดเงินตรงกับจำนวนที่ที่คณะกรรมการดำเนินการอนุมัติ สำหรับความสมบูรณ์ของสัญญา ส่วนใหญ่มีความสมบูรณ์ มีบางสัญญาผู้มีอำนาจยังไม่ลงลายมือให้ครบถ้วน ซึ่งผู้ตรวจได้อธิบายและแจ้งให้เจ้าหน้าที่รับทราบโดยตรงแล้ว

  

 ข้อเสนอแนะ

        ผู้ทำหน้าที่ตรวจสอบภายใน ที่ฝ่ายจัดการแต่งตั้งตามกระบวนการบริหารความเสี่ยงควรทำหน้าที่ตรวจสอบ อาจกำหนดให้เป็นหน้าที่หลัก เพราะเป็นหลักฐานสำคัญ

          4.3 สัญญาการให้เช่าที่ดินของสหกรณ์

           ได้ตรวจสอบสัญญาการให้เอกชนเช่าที่ดินของสหกรณ์เพื่อทำผลประโยชน์ สหกรณ์ฯได้มีการจัดทำสัญญาไว้เรียบร้อย อัตราค่าเช่าเดือนละ 5,000 บาท กำหนดจ่าย 6 เดือน 1 ครั้ง

  ข้อเสนอแนะ

          ควรจัดทำปฏิทินกำหนดนัดการชำระเงินค่าเช่าไว้ เพื่อเตือนความจำ เมื่อถึงกำหนดเวลา

                                               

                                                สุมารี  อุสาหะ                         ผู้ตรวจสอบกิจการ

                                      จ.ส.อ.ดิเรก   พรประเสริฐ        ผู้ตรวจสอบกิจการ

                                                สุมาลี  ชูจันทร์                         ผู้ตรวจสอบกิจการ

                                                สำราญ  ชูเนตร                    ผู้ตรวจสอบกิจการ

                                                วันชัย  กล้าเอี่ยม                     ผู้ตรวจสอบกิการ